企业所得税5个税率怎么算？一文详解计算方法与案例

1.1 基础税率25%

这个档位就像企业所得税的"标准间"，适用于大部分普通企业。咱们举个例子：某商贸公司全年调整后利润280万元，直接按25%计税，要缴70万元税款。

• 计算公式：280万×25%70万
• 注意点：这里的利润是会计利润调整后的应纳税所得额

1.2 小微企业的阶梯税率

2023年新政出来后，小微企业可享分段优惠：

1. 利润≤100万：实际税率5%
2. 100万＜利润≤300万：超过部分按5%
3. ＞300万：全额25%

比如某科技公司年利润220万，前100万按5%缴5万，超出的120万按5%缴6万，合计11万。相比全额25%省了44万！

2.1 高新技术企业的15%

需要同时满足：

该图源自网友上传

• 注册满1年的境内居民企业
• 研发费用占比达标
• 科技人员占比≥10%

像深圳某芯片企业，年利润5000万，按15%只需缴750万，比普通企业省了500万。

2.2 西部大开发的15%

适用于注册在西部地区的鼓励类产业企业，比如贵州的大数据企业、云南的文旅项目。但要注意：

• 主营业务收入占比≥70%
• 需取得发改委认定

3.1 正确理解利润区间

很多企业栽在利润临界点上：比如利润305万的小微企业，因为超过5万就要全额按25%，多缴的税款比利润增幅还多！这种情况下，可以考虑：

1. 提前购置设备抵税
2. 适当增加研发投入
3. 合理规划年终奖发放

3.2 叠加优惠的使用

某环保设备制造企业，既是高新技术企业又位于西部，还能享受：

• 购置环保设备抵减10%税款
• 研发费用加计扣除

但要注意优惠政策不可重复享受，需要做税负测算选择最优方案。

每年汇算清缴前务必做好：

1. 整理全年成本费用凭证
2. 核对税收优惠资格文件
3. 预缴税款与实际税负比对

特别是季度预缴时，很多企业会忽略可享受的优惠政策，导致多缴税款。

从近期政策动向看：

• 小微企业优惠可能延长至2027年
• 研发加计扣除比例或再提高
• 重点行业专项优惠持续加码

建议企业建立动态税务管理机制，比如每季度做一次税负分析，抓住政策窗口期。